Mit kell tudni még a számláról?
A számlával kapcsolatban van még miről írni.
• Meghatalmazott általi számlakiállítás
Számlát más is kiállíthat helyettünk, pontosabban képviseletünkben, egy általunk választott meghatalmazott. Sőt, több meghatalmazott is lehet, de egy ügylethez kapcsolódóan kizárólag egy meghatalmazott tehet eleget. Azaz egy termék eladásáról csak egyvalaki állíthat ki számlát (természetesen csak egyszer).
A meghatalmazottnak és a kötelezettnek a számlakibocsátáshoz előzetesen és írásban kell megállapodniuk. A meghatalmazás szólhat konkrétan egy ügylethez fűződő számlaadási kötelezettség teljesítéséről, de szólhat akár általános érvényű teljesítésről is.
Ki lehet a meghatalmazott? Lehet a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője is, ebben az esetben önszámlázásról beszélünk (az „önszámlázás” kifejezést a számlán szerepeltetni kell), de egy harmadik személyt is meg lehet hatalmazni. A meghatalmazottnak a számlát – természetesen – mindig az értékesítő/szolgáltató nevében kell kibocsátania.
Felelősség tekintetében fontos megjegyezni, hogy a meghatalmazott egyetemlegesen felelős a számlakibocsátáshoz kapcsolódó kötelezettségek teljesítéséért (a kötelezettel együtt) még abban az esetben is, ha a felek a megállapodásukban másként rendelkeztek.
• Számlakiállítással kapcsolatos követelmények
A számla kibocsátásának időpontjától a számla megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a számla eredetének hitelességét, adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát. Ezen követelmények nem csak a számla kibocsátójára vonatkoznak, az eredet hitelességére és az adattartalom sértetlenségére vonatkozó feltételeket a számlabefogadónak is teljesítenie kell.
Az Art 47.§-a szerint az iratokat (bizonylatot, könyvet, nyilvántartást – ideértve a gépi adathordozón rögzített elektronikus adatokat, információkat is) az adózónak az adó megállapításához való jog elévüléséig, a halasztott adó esetén a halasztott adó esedékessége naptári évének utolsó napjától számított 5 évig kell megőriznie.
A számla papíralapon és elektronikus úton is kibocsátható. Elektronikus számlának minősül minden olyan számla, amelyet elektronikus formában bocsátottak ki és fogadtak be. Az elektronikus számlákra is a számlákra vonatkozó általános szabályok vonatkoznak. Elektronikus számlázásnak technikai feltételei is vannak, nem csak a számla kiállítója részéről, de a számla befogadója részéről is.
Az Áfa tv. két olyan eljárást is nevesít, amelyek esetében a törvény erejénél fogva elfogadott, hogy az elektronikus számla eleget tesz a számla eredetének hitelességére, adattartalma sértetlenségére vonatkozó követelményeknek:
- az elektronikus aláírásról szóló törvény rendelkezései szerinti minősített elektronikus aláírással látják el
- az elektronikus adatcsererendszerben (EDI) elektronikus adatként hozzák létre és továbbítják.
Papíralapú számlát kétféleképpen lehet előállítani. Egyrészről nyomtatványként nyomdai úton (számlatömb), másrészről számlázó program segítségével. Előbbi alkalmazása esetén figyelemmel kell lenni arra is, hogy csak az adóhatóság által megállapított sorszámtartománynakmegfelelő számla kerülhet alkalmazásra (a kiadott sorszámtartományok a NAV honlapján megtalálhatóak). A nyomtatványt számlaként felhasználó adóalanynak a nyomtatványt szigorú számadás alá kell vonnia.
A szigorú számadás alá vonás a számlázó program alkalmazásával előállított számla esetében úgy valósul meg, hogy a program kihagyás és ismétlés nélkül, folyamatosan biztosítja a sorszámozást.
A számla magyar nyelven, vagy bármely más élő nyelven kibocsátható. Idegen nyelven kiállított számla esetében egy ellenőrzés során a számla kibocsátójától megkövetelhető, hogy saját költségére gondoskodjon a hiteles magyar nyelvű fordításról.
A számla adattartalma tekintetében az Áfa tv. a kötelező adatokat határozza meg, de ezeken kívül a számlán bármely más adat is szerepeltethető. A számla kötelező adattartalma (169.§):
- a számlát azonosító adatok (számla kelte, sorszáma)
- „szállító” (azaz a termék értékesítője/szolgáltatás nyújtója) azonosító adatai (adószám, név és cím)
- „vevő” (azaz a termék beszerzője/szolgáltatás igénybevevője) azonosító adatai (név és cím, adószám)
- a termékértékesítésre, szolgáltatásnyújtásra vonatkozó adatok (megnevezés – VTSZ, SZJ szám feltüntetése már nem kötelező – teljesítés napja, adó alapja, egységár, adó mértéke….)
- speciális előíráshoz kapcsolódó adatok (fordított adózás, önszámlázás kifejezés …)
Törvény a számla adattartalmára további rendelkezéseket is megállapíthat, de a számla aláírását nem teheti kötelezővé (kiv: elektronikus számla esetében). Az ÁFA tv. előírásainak egy számla abban az esetben is megfelel, ha esetlegesen más – ÁFA törvénytől eltérő – törvényekben meghatározott adatokat nem, vagy hibásan tartalmazza.
• A számla módosítása, javítása, érvénytelenítése
A számlával egy tekintet alá eső okirat megnevezés mindazon bizonylatok összefoglaló neve, amelyek már egy kibocsátott számlára hivatkozva, annak bármely adatát módosítják. A számla adatainak nem csak a módosítása, javítása, de ezen adatok kiegészítése is számlával egy tekintet alá eső okiratnak minősül.
Természetesen, ha egy ügylethez kapcsolódóan egy számla és a hozzá kapcsolódó okirat is ki lett állítva, akkor ez a kettő együttesen képezi az ügylet bizonylatát. A nyomdai úton előállított kézzel kitöltött számla előállításánál, ami a „vevő” jelenlétében történik, a hagyományos módon történő javítás, módosítás elfogadható (hibás adat áthúzása, a javítás időpontjának, okának és a javító személyének feltüntetése).
Vannak esetek, amikor szükséges a számla érvénytelenítése. Pl. előleg/teljes ellenérték visszatérítése, nem a tényleges vevő részére történt a számla kibocsátása stb. Az érvénytelenítő számlát csak abban az esetben kell a „vevőnek” átadni, ha az „eredeti” számla már átadásra került.
Az Áfa tv. a számlával egy tekintet alá eső okirat minimális adattartalmát határozza meg, ezen felül az adóalany bármely más, általa fontosnak tartott adatot is szerepeltethet. Minimális adattartalom:
- okirat kibocsátásának kelte
- okirat sorszáma
- hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja
- a módosítással érintett számla adat megnevezése, a módosítás természete, számszerű hatása
A számlával egy tekintet alá eső okiratra egyebekben az Áfa tv. számlára vonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni azzal, hogy az ésszerű időt a módosításra jogalapot teremtő tény, egyéb körülmény bekövetkeztétől kell számítani.
•Az egyszerűsített számla
Van lehetőség egyszerűsített adattartalmú számla kibocsátására is. A következő esetekben kerülhet erre sor:
- előleg esetén (feltéve, hogy a számlán szereplő adatok forintban kifejezettek)
- készpénzes számla esetén (feltéve, hogy a számlán szereplő adatok forintban kifejezettek)
- olyan számla esetén, amelynél a számla adót is tartalmazó végösszege nem haladja meg a 25 ezer forintot (feltéve, hogy az adott ügylet nem minősül adómentesnek és nem felel meg a d. és e. pontban foglaltaknak)
- a Közösség másik tagállamában teljesített ügylet esetén
- harmadik államban (Közösségen kívül) teljesített ügylet esetén
Az 1.-3. pontoknál egyes adatokat az alábbiak szerint kell szerepeltetni:
– csak a bruttó összeget kell feltüntetni
– áthárított adómértékként az Áfa kulcsok helyett 21,26%-os (27% helyett), 15,25%-os (18% helyett), valamint a 4,76%-os 5% helyett) százalékértéket kell szerepeltetni
– áthárított adó összege nem szerepelhet
a 4.-5. pontok szerinti esetekben pedig az alábbi adatok szerepeltetése kötelező:
– VTSZ vagy SZJ szám
– teljesítés napja (ha eltér a számla kibocsátásának keltétől)
– ellenérték pénzben kifejezett összege
– „fordított adózás” kifejezés (ha az adófizetésre a „szállító” kötelezett)
Ezen információkat a bejegyzés megjelenésének időpontjában hatályos jogszabályok alapján írtam, azóta nem frissítettem.
Kapcsolódó bejegyzéseim:
Számlázási változások 2014.07.01-től
Kapcsolódó jogszabályok:
– az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény
– 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről
– 46/2007 (XII.29.) PM rendelet az elektronikus számlával kapcsolatos egyes rendelkezésekről
– 2001. évi XXXV. törvény az elektronikus aláírásról
(Ha tetszett a blogbejegyzésem és hasznosnak is tartod, kérlek oszd meg a facebook-on.)
Kommentek