A 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet a csaknem húszéves 24/1995. (XI. 22.) PM rendeletet hatályon kívül helyezte. Az új rendelet a Magyar Közlöny 89. számában jelent meg. Ezen rendelet – a számla és a nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint az elektronikus formában megőrzött számlák adóhatósági ellenőrzéséről – néhány jelentős módosítást tartalmaz a számlázó programok tekintetében. Az új szabályozás már kiterjed az online számlázási rendszerekre is, hiszen ezek elterjedése egyre jellemzőbb hazánkban is.
A 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet három időpontban válik hatályossá, bizonyos részei 2014. július 1-jén, 2014. október 1-jén, illetve 2015. július 1-jén.
Némely szabályozás nem változott. Változatlan maradt – többek között:
- a számla-, és nyugtanyomtatványok alkalmazásának feltételei
- a kijelölt sorszámtartományt az adóhatóság közzéteszi a honlapján
- a számla- ill. nyugtatömb vásárlásakor az adóalanyiságát minden esetben igazolnia kell a vevőnek
- a számla, ill. nyugtatömb vásárlásáról szóló számlának tartalmaznia kell a nyomtatvány megnevezését, sorszám megjelölést, vevő adószámát
- szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásának kötelező vezetése
Ami változott:
- a számlázó programokkal szembeni követelmények (8-13.§)
- folyamatos sorszámozás biztosítása
- adóhatóságnak való bejelentés
- programfejlesztő, -forgalmazó, programot használó adóalanyok kötelezettségei
1. Folyamatos sorszámozás biztosítása
A számlázó programmal szembeni követelmény, hogy annak kihagyás és ismétlés nélküli folyamatos sorszámozást kell biztosítani. A rendelet ez alól eltéréseket enged:
- A számlázó programnak az adóalany nem magyarországi adószámán történő számla kibocsátásához a belfölditől elkülönített sorszámtartományt kell biztosítania.
- A sorszámozás folyamatossága az alábbi esetekben nem sérül:
- a csoportos adóalanyiságban részt vevő tagok belső, egymás közötti kapcsolataiban a számlának nem minősülő egyéb számviteli bizonylat kibocsátása, és a csoportos adóalanyiságban részt vevő tagok külső, harmadik személlyel szembeni kapcsolataiban a számla kibocsátása azonos sorszámtartományon belül történik
- a számla, az Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a) pontjában meghatározott, valamint egyéb, az Áfa tv. tárgyi hatálya alá nem tartozó ügyletről kibocsátott számviteli bizonylat kibocsátása azonos sorszámtartományon belül történik.
Abban az esetben, ha a program egyaránt alkalmas számla és nyugta előállítására, számla és nyugta kibocsátása elkülönített sorszámtartományon is történhet.
2. Adóhatósághoz való bejelentés
A számlázó programot használó adóalanynak egyrészről dokumentáció-megőrzési kötelezettsége, másrészről bejelentési kötelezettsége van. Előbbi azt jelenti, hogy a programdokumentációt (a számlázó program „használati utasítását”), annak esetleges kiegészítéseit, módosításait az áthárított adó megállapításához való jog elévüléséig köteles megőrizni, melynek elektronikusan is eleget tehet. A bejelentési kötelezettséget előíró rendelkezés (11.§ és 13.§) 2014. október 1-jén lép hatályba. Fontos megjegyezni, hogy nem csak a használatot kell bejelenteni, hanem a használatból való kivonást is!
- új program bejelentése
Az adóalany köteles az általa használt számlázó program
- a) nevét, azonosítóját;
- b) fejlesztőjének nevét, és – ha van – adószámát;
- c) értékesítőjének, rendelkezésre bocsátójának nevét, adószámát;
- d) beszerzésének, használata megkezdésének vagy – saját fejlesztésű program használata esetén – a rendeltetésszerű használatbavételének időpontját
a d) pont szerinti időpontot követő 30 napon belül az adóhatósághoz, az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelenteni.
Az adóalany köteles a használatból kivont számlázó program fenti adatait a használatból történő kivonásának időpontját a program használatból történő kivonását követő 30 napon belül az adóhatósághoz, az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelenteni.
- online számlázóprogramok használatának bejelentése
Az online számlázó rendszert használó adóalany köteles
- a) az online számlázó rendszer nevét és elérhetőségét;
- b) az online számlázási szolgáltatást nyújtó nevét, adószámát;
- c) az online számlázási szolgáltatás igénybevételének kezdő időpontját
- az online számlázási szolgáltatás igénybevételének kezdetét követő 30 napon
belül az adóhatósághoz, az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelenteni.
Az online számlázó rendszert használó adóalany köteles a számlázó program fenti adatait az online számlázási szolgáltatás igénybevétele befejezésének időpontját az online számlázási szolgáltatás igénybevétele befejezését követő 30 napon belül az adóhatósághoz, az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelenteni.
- 2014. október 1-én használatban lévő, illetve kivont számlázóprogramok bejelentése (21.§)
2014. október 1-jét megelőzően beszerzett és 2014. október 1-jén még használatban lévő számlázó programok, igénybevett online számlázó programok, továbbá használatba vett saját fejlesztésű programok adatait az adóalany 2014. november 15-ig köteles bejelenteni az adóhatóság által erre a célra rendszeresített nyomtatványon. A 2014. október 1-je és 2014. október 15-e között használatból kivont számlázó program, online számlázási szolgáltatás igénybevételének befejezésének időpontját az adóalany 2014. november 15-ig köteles bejelenteni az adóhatóság által erre a célra rendszeresített nyomtatványon.
3. A számlázó program fejlesztői, forgalmazói, programot használó adóalany kötelezettségei
A számlázó programot fejlesztőként, forgalmazóként értékesítő adóalany köteles az általa értékesített számlázó programot annak neve, azonosítója, a vevő neve és az értékesítés időpontja szerint nyilvántartani.
A számlázó program fejlesztője, forgalmazója a számlázó programot kizárólag adóalanynak értékesítheti, az adóalanyiságát igazolni kell. A számlázó program fejlesztője, forgalmazója köteles a számlázó program értékesítéséről kibocsátott számlán feltüntetni a számlázó programot beszerző adóalany adószámát.
Számlázó program értékesítésekor/rendelkezésre bocsátásakor az értékesítő/rendelkezésre bocsátó köteles a vevő/felhasználó részére átadni vagy egyéb módon rendelkezésére bocsátani a számlázó program fejlesztője által készített, magyar nyelvű felhasználói dokumentációt, valamint tájékoztatnia kell a vevőt, felhasználót a számlázó program nevéről és azonosítójáról. Ezen dokumentációnak tartalmaznia kell a számlázó program működésére, használatára vonatkozó részletes leírást és a számlázó program valamennyi funkciójának ismertetését. A számlázó program kizárólag a dokumentációban szereplő funkciókat hajthatja végre. A funkciók módosítása esetén az értékesítő/rendelkezésre bocsátó kötelessége, hogy a dokumentáció módosítása, kiegészítése a vevő/felhasználó rendelkezésére álljon.
Ezen információkat a bejegyzés megjelenésének időpontjában hatályos jogszabályok alapján írtam, azóta nem frissítettem.
Kapcsolódó bejegyzéseim:
(Ha tetszett a blogbejegyzésem és hasznosnak is tartod, kérlek oszd meg a facebook-on.)
Kommentek