Az ÁFA törvény különös szabályokat alkalmaz a távolról nyújtható szolgáltatások tekintetében.
Mi minősül távolról nyújtható szolgáltatásnak?
- telekommunikációs szolgáltatás
- rádiós és audiovizuális médiaszolgáltatás
- elektronikus úton nyújtott szolgáltatás.
Az ÁFA törvény, illetve az EU Végrehajtási rendelete szabályozza, nevesíti ezen szolgáltatásokat.
(Például telekommunikációs szolgáltatás hang, adatok és videó továbbítására és kapcsolására szolgáló vezetések és mobiltelefon-szolgáltatások, internet hozzáférés. Elektronikus úton nyújtott szolgáltatás többek között honlap tárolás és üzemeltetése, zene, film és játék rendelkezésre bocsátása, távoktatás.)
Teljesítési hely ezesetben az a hely, ahol ezen szolgáltatások igénybevevője gazdasági céllal letelepedett. Ha nem adóalany a megrendelő, akkor pedig az az ország, ahol a nem adóalany letelepedett.
Miért fontos a teljesítési hely, mit határoz meg?
Azért fontos, mert ez határozza meg, hogy hol keletkezik adófizetési kötelezettség, hogy hol kell az adót megfizetni. Ha pedig egy ügylet túlnyúl a határon, akkor pláne nem mindegy kinek és hol kell megfizetni, melyik tagállamban. Alapesetben, ha valahol adófizetési kötelezettség keletkezik, akkor az adott államba be kell jelentkezni. Jelen esetben, ha valaki úgy dönt elektronikus szolgáltatást nyújt több tagállambeli nem adóalany részére, akkor minden olyan tagállamba be kell jelentkeznie, ahonnan rendeltek tőle. (A bejelentkezés nyilvántartásba történő regisztrációt jelent tagállamok adóhatóságainál.)
A teljesítési hely kapcsán meg kell említeni a Mini egyablakos rendszert (MOSS), melynek célja és lényege az egyszerűsítés. A jogszabály lehetővé teszi, hogy az az adóalany aki távolról nyújtható szolgáltatást teljesít a Közösség területén, csak egy tagállamban kelljen bejelentkeznie és ne az egyes teljesítési hely szerinti tagállamban.
Így csak egy tagállam fogja az adóalanyt nyilvántartásba venni, mely tagállam adóhatóságához kell benyújtania az adóbevallást, befizetni az adót minden Közösség területén nem adóalany részére teljesített távolról nyújtható szolgáltatás esetében. Az adott tagállam fogja majd a hozzá beérkezett adóbefizetéseket a teljesítés helye szerinti tagállamoknak átutalni.
A MOSS-t választhatják harmadik országban (azaz nem EU-s) letelepedett, ill. EU területén letelepedett szolgáltatók is. EU szolgáltató a letelepedettsége szerinti tagállamban teljesíti regisztrációs, adóbevallási, adófizetési kötelezettségeit.
Fontos megjegyezni, hogy a fent említett egyablakos rendszeren keresztül kizárólag az adófizetési kötelezettség teljesítése lehetséges, az adólevonási jog gyakorlása nem, azt egy külön eljárásban igényelhetik vissza.
Amit még az egyablakos rendszerről tudni érdemes:
A mini egyablakos rendszerbe történő bejelentkezésre, ill. az adó bevallására vonatkozóan az Art. 10. sz. melléklete tartalmaz szabályokat. Az adóalany a bejelentését, bevallását elektronikus úton teszi meg. Az áfa bevallást negyedévente kell megtennie, negyedévet követő hó 20-ig. A bevallást minden esetben be kell nyújtani, még nullás bevallás esetén is. A bevallásnak euróban kifejezve kell tartalmaznia az összegeket és az adófizetési kötelezettséget is euróban kell teljesíteni.
A szolgáltatásnyújtó választhat, hogy
- minden érintett tagállamban regisztráltatja magát és a helyi adószám alatt szolgálja ki vevőit és rendezi adókötelezettségeit,
vagy
- távolról is nyújtható szolgáltatás kínálóként nyilvántartásba veteti magát a székhelye szerinti tagállamban, azaz a MOSS-t választja
Kapcsolódó bejegyzéseim:
Számlakibocsátással kapcsolatos változások 2015. január 1-től
Milyen gyakran kell az ÁFA bevallást elkészíteni?
Ezen információkat a bejegyzés megjelenésének időpontjában hatályos jogszabályok alapján írtam, azóta nem frissítettem.
Ha tetszett a bejegyzésem és hasznosnak tartod, kérlek oszd meg másokkal is!
Kommentek